北京市地方税务局


北京市地方企业所得税税前扣除办法
北京市地方税务局
京地税企(2000)445号


第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》、《细则》）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）等文件规定，制定本办法。
第二条 依据条例第四条规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的凭据；合法是指符合国家税收规定，如果其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
第四条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳入某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，金额必须是确定的。
（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法符合一般的经营常规和会计惯例。
第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
第六条 根据《条例》第七条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）资本性支出
（二）无形资产受让、开发支出
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠
（七）各种赞助支出
（八）贷款担保
（九）与取得收入无关的其他各项支出
（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
1．贿赂等非法支出；
2．因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
3．存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
4．税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

第二章 成本和费用
第八条 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产，无形资产（包括技术转让）的成本。
第九条 纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门，为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造，提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
第十条 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
第十四条 销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。
从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本不得再计入销售费用重复扣除。
第十五条 管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏帐损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费，聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。
（一）纳税人实际发生的合理的劳动保护支出可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
（二）总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
（三）纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。
第十六条 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。

第三章 税金
第十七条 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，教育费附加，视同为税金可以扣除。

第四章 损失
第十八条 损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。其中经营亏损按市局京地税企〔2000〕115号《关于印发企业所得税税前弥补亏损的审核管理办法的通知》规定执行；投资损失的税前扣除将另文明确；集体、私营企业除上述两类损失以外的其他损失，按京地税企〔1997〕421号关于印发《集体、私营企业财产损失的审批管理办法》的通知文件规定执行。

第五章 资产折旧或摊销
第十九条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第二十条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。即：
（一）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
（二）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
（三）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价，从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。
（四）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。
（五）接受赠予的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。
（六）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
（七）接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。
（八）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减之改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：
（一）国家统一规定的清产核资；
（二）将固定资产的一部分拆除；
（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；
（四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。
第二十一条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。即：
（一）下列固定资产应当提取折旧：
1．房屋、建筑物；
2．在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；
3．季节性停用和大修理停用的机器设备；
4．以经营租赁方式租出的固定资产；
5．以融资租赁方式租入的固定资产；
6．财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
（二）下列固定资产，不得提取折旧：
1．土地；
2．房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产；
3．以经营租赁方式租入的固定资产；
4．已提足折旧继续使用的固定资产；
5．按照规定提取维简费的固定资产；
6．已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
7．破产、关停企业的固定资产；
8．提前报废的固定资产；
9．财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产；
国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：
（1）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
（2）接受捐赠的固定资产。
（三）纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
1．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
2．租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；
3．租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
第二十二条 固定资产提取折旧的依据和方法：
（一）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
（二）固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
（三）固定资产的折旧年限，除国家另有规定者外，最低年限如下：
1．房屋、建筑物为20年；
2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
（四）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
（五）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
第二十三条 无形资产按照取得时的实际成本计价。
（一）投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价；
（二）纳税人外购的无形资产，包括买价和购买过程中实际发生的相关费用汇总计价；
（三）纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，按照开发过程中实际支出计价；
（四）接受捐赠的无形资产，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。
第二十四条 无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限或受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
纳税人自行研制开发无形资产，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销；自创或外购的商誉和接受捐赠的无形资产，不得再分期摊销。
第二十五条 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
第二十六条 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
第二十七条 企业在筹建期发生的开办费，应当作为递延费用，从开始生产、经营月份的次月起，在不短5年的期限内分期扣除。筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营包括（试生产，试营业）之日的期间；开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
第二十八条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（一）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；
（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
第二十九条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。

第六章 税法规定税前扣除的项目及标准
第三十条 工资薪金支出。
（一）工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
（二）纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：
1．雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
2．根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
3．从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
4．各项劳动保护支出；
5．雇员调动工作的旅费和安家费；
6．雇员离退休、退职待遇的各项支出；
7．独生子女补贴；
8．纳税人负担的住房公积金；
9．国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（三）在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：
1．应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
2．已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
3．已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；
（四）经批准实行工效挂钩办法的纳税人按规定提取的工资总额，可以扣除；事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额发放的工资，可据实扣除；经批准从事软件产业和集成电路设计业的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，可据实扣除；除上述规定外，其它纳税人的工资薪金支出实行限额计税工资扣除办法，本市计税工资扣除标准为人均每年11520元，纳税人工资薪金支出高于计税工资扣除标准的按计税工资标准扣除；低于扣除标准的按实际发生额扣除。
第三十一条 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照企业计税工资总额的2％、14％和1．5％计算扣除。
第三十二条 利息支出。
（一）利息支出是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：
1．长期、短期借款的利息；
2．与债券相关的折价或溢价的摊销；
3．安排借款时发生的辅助费用的摊销；
4．与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
（二）纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的可以直接扣除，即向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的利息支出，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的利息支出，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其利息支出应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的利息支出和可直接扣除的利息支出。
（三）从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的利息支出，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
（四）纳税人为对外投资而借入的资金发生的利息支出，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
（五）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
第三十三条 业务招待费。纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
第三十四条 公益救济性捐赠。纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3％以内部分，准予扣除。公益、救济性捐赠是指纳税人通过中国境内非营利性社会团体、国家机关向教育、民政、福利、卫生等公益事业或遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会、联合国儿童基金组织、中国绿化基金会及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。纳税人向中国红十字会、公益性青少年活动场所的捐赠允许全额扣除。
第三十五条 广告费。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。
第三十六条 业务宣传费。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
第三十七条 管理费。按照北京市地方税务局《关于印发〈企业提取上交主管部门管理费税前扣除审批办法〉的通知》（京地税企〔1997〕291号）；北京市财政局、北京市地方税务局《关于印发北京市国有企业上交主管部门管理费税前扣除审批管理办法的通知》（京财税〔1998〕171号）；北京市地方税务局《关于〈企业上交主管部门管理费税前扣除审批办法〉的补充通知》（京地税企〔1998〕123号）和北京市财政局、北京市地方税务局《关于企业上交主管部门管理费税前扣除审批办法的补充通知》（京财税〔1999〕886号）的规定执行。
第三十八条 其它项目
（一）坏帐准备金。可提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的5‰。
计提坏帐准备金的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
（二）纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
1．职工基本养老保险费：纳税人按上一年全部被保险人月平均工资总额的19％缴纳的基本养老保险费允许税前扣除。纳税人全部被保险人月平均工资高于上一年本市职工月平均工资300％以上的部分，不作为缴纳基本养老保险费的基数。
2．失业保险基金：纳税人按本单位上一年度全部职工工资总额的1．5％提取的失业保险基金，准予税前扣除。
3．职工大病医疗费统筹基金：纳税人（不含外商投资企业）以上年度全市职工月平均工资的6％（其中2．5％在福利费项下列支，3．5％在管理费——劳动保险费项下列支），按企业在职职工人数按月缴纳的大病医疗统筹费，允许在税前扣除。企业职工月平均工资低于全市职工月平均工资10％以上时，以全市职工月平均工资的90％为基数，按上述规定缴纳的大病医疗统筹费可在税前扣除。
4．残疾人就业保障基金：纳税人按照《北京市按比例安排残疾人就业办法》的通知（京计综字〔1995〕0139号）中规定比例和数额缴纳残疾人就业保障基金，在计算应纳税所得额时允许扣除。
5．住房公积金：纳税人按规定比例交存的住房公积金列入成本中的部分允许在税前扣除。
（三）煤矿维简费的扣除。按市经委等4家单位下发的京经生字〔1997〕第333号《关于印发〈北京市乡镇煤矿维简费提取、使用、管理办法的补充通知〉》中的规定：乡镇煤矿企业按10．5元／吨提取并实际交纳的维简费（其中上交市、区集中使用的部分2．6元／吨），允许税前扣除。
（四）特殊规定：
1．国债利息收入：纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。国债是指经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等，不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
2．各种财政补贴收入和减免或返还的流转税：国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的，可以不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。
3．捐赠收入：纳税人接受的捐赠收入可转入企业资本公积金，不计征所得税。
4．研制开发新产品、新技术、新工艺的费用：国有、集体、私营工业企业和经认定的高新技术企业、民营科技生产型企业研制开发新产品、新技术、新工艺所发生的研制开发费用，以及为此而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试制用关键设备的费用，允许税前直接扣除，但不再提取折旧；研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，比上年实际发生额增长10％以上（含10％）的，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10％以上的，不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

第七章 附则
第三十九条 根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。（具体办法将另文明确）
第四十条 本办法自2000年1月1日起执行。
第四十一条 以前的有关规定与本办法有抵触的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。


2000年10月31日
广东省惠州市人民政府


惠州市人民政府令

第62号



　　《惠州市城市供水用水管理暂行规定》业经2009年10月13日十届103次市政府常务会议审议通过，现予发布，自2010年1月1日起施行。


　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　
市长：李汝求　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
二OO九年十二月七日


惠州市城市供水用水管理暂行规定

第一章 总 则

　　第一条 为加强城市供水用水管理，保障城市供水用水安全，促进城市供水事业与经济社会协调持续发展，根据《城市供水条例》（国务院令第158号）、《城市供水水质管理规定》（建设部令第156号）、《市政公用事业特许经营管理办法》（建设部令第126号）和《广东省城市供水管理规定》（粤府〔1995〕51号）等有关法规和规章的规定，结合惠州实际，制定本规定。
　 第二条 本市行政区域内从事城市供水生产、供水经营管理的城市供水企业以及城市用水的单位和个人，必须遵守本规定。
　 第三条 本规定所称城市供水，是指城市供水企业（包括县、区及乡镇各种性质的自来水公司或水厂）以城市供水设施向单位和个人提供生活、生产和其他各项用水的行为。
　本规定所称城市用水，是指因生活、生产和其他活动需要直接使用城市供水的行为。
　本规定所称城市供水设施，是指用于生产、输送、供应、计量城市供水和保障城市供水正常运行的各种建（构）筑物、设备和设施。
　第四条 市市政工程行政主管部门为本市行政区域内城市供水行政主管部门（以下简称市城市供水行政主管部门），主管惠州市行政区域内城市供水用水工作；各县、区市政工程行政主管部门为本县、区城市供水行政主管部门，主管本县、区城市供水用水工作。
　　市、县（区）水行政主管部门依法负责城市供水水源开发、利用和保护管理工作。
　　市、县（区）环保行政主管部门依法负责城市供水水源污染防治的监督管理工作。
　　市、县（区）卫生行政主管部门依法负责城市供水卫生监督管理工作。
　　市、县（区）水利、环保、卫生、发展改革、规划、建设、国土资源、价格、消防、公安等有关行政主管部门依照各自职责协同实施本规定。
　　第五条 各级人民政府应当重视饮用水水源保护管理工作，划分饮用水水源保护区和备用水源保护区，并在保护区的边界设立明确的地理标志和明显的警示标志，制订相应的行政规范性文件，禁止一切污染源产生。
　　第六条 各级人民政府应当对居民和单位进行节水意识和水源保护意识教育；鼓励居民和单位采取节水措施，实行计划和节约用水；鼓励研发和采用供水与节约用水的先进技术。

第二章 规划与建设

　　第七条 市、县（区）人民政府应将城市供水事业纳入本级政府国民经济和社会发展计划，根据城市发展需要和流域或区域水资源综合规划，按照开源与节流并重的原则合理制定城市供水水源开发利用规划和城市供水发展专项规划，纳入城市发展和区域发展总体规划组织实施。
　　第八条 市、县（区）人民政府应制定有利于城市供水事业发展的政策，鼓励城市供水的科学技术研究，采取相应措施积极推广应用先进技术和设备，不断提高城市供水的科学技术水平。
　　第九条 城市供水设施建设必须在考虑城市用水自然增长和城市发展规划的基础上适度超前。城市供水设施建设应充分考虑水源、水质、水量、水压及区域调配水资源等因素，并与城乡规划建设、经济发展及人口增长速度保持相应的比例。建设资金来源可采用国家投资、财政拨给、城市供水企业自筹、社会资金投资或用水单位共同出资统建等办法。
　　与城市供水主管道相衔接的各开发区、工业园区、住宅小区等区内的供水管道建设应纳入城市管线统一规划管理，由开发建设主体负责投资建设。
　　第十条 城市供水管道建设应保证统一规划、统一建设。敷设城市供水管道时，城市供水企业可结合区域用水发展情况，统筹考虑，先垫资一次性完善供水管道，以后逐步向受益用户（居民、行政事业单位除外）收回管道建设费用。
　　第十一条 新建、扩建、改建的城市供水设施项目，必须符合城市供水发展专项规划。项目可行性方案应先经城市供水行政主管部门组织评审同意后，方可办理立项等国家规定的基本建设报批手续。
　　日供水5万吨（含5万吨）以上的城市供水设施项目可行性方案报市城市供水行政主管部门组织评审；不足5万吨的城市供水设施项目可行性方案由县、区城市供水行政主管部门组织评审，并报市城市供水行政主管部门备案。
　　第十二条 承担新建、扩建、改建城市供水设施项目的设计单位和施工单位，应具有相应的设计和施工资质等级。城市供水设施项目建设应当符合给水工程设计、施工和验收技术规范的要求。
　　第十三条 新建、扩建、改建的城市供水设施项目竣工时，建设单位必须向组织可行性方案评审的城市供水行政主管部门申报验收，城市供水行政主管部门应组织相关部门按照国家有关规定和技术标准进行验收。项目验收不合格的，不得投入生产经营。

第三章 供水与用水

　　第十四条 建设工程项目需用水或增加用水的，应当服从城市供水专项规划。其工程项目总概算应当包括城市供水设施建设投资。用水单位应按基本建设程序备齐相关资料到城市供水企业申请报装，由城市供水企业统一组织实施。
　　第十五条　城市供水企业必须提供符合国家《生活饮用水卫生标准》的自来水。城市供水企业所用的净水剂及与制水有关的材料等，应当符合国家有关标准。城市供水设施应当符合保障水质安全的要求。
　　第十六条　城市供水企业应严格按国家有关技术规范、检测标准及管理规定，加强供水生产管理，确保城市供水安全。市、县（区）城市供水行政主管部门应当会同卫生行政主管部门负责实施本行政区域供水的水质监督管理工作，对本行政区域内的城市供水企业的水质情况进行定期检查。发现供水水质不合格或存在安全隐患的，城市供水行政主管部门应当责令城市供水企业限期改正。
　　第十七条 市、县（区）卫生行政主管部门应当加强对二次供水水质的检测和卫生监督，防止二次污染，确保水质符合国家规定标准。
　　第十八条　市、县（区）城市供水行政主管部门应加强对所管辖城市供水企业的供水设施和生产安全的监督检查，对存在安全隐患的城市供水设施，应当责令停止建造、安装和使用。
　　城市供水企业每年应当书面向所在市、县（区）城市供水行政主管部门报告生产、经营和管理情况。
　　第十九条　城市供水企业应提供符合国家规定标准的服务压力。对超出服务压力的建筑物或用水压力有特殊要求的用户，须自行配设二次供水设施或储水设施，其建设费用由用户承担。不能间断用水的用户，应自备储水设施。
　　第二十条　城市供水企业在正常情况下应保证24小时连续供水。因城市供水设施检修或其它建设工程施工等需计划性停水时，城市供水企业应在停水前24小时通过公共媒体向社会公告；因突发性事件造成停水时，城市供水企业应当立即采取有效措施，尽快恢复供水，并第一时间发布信息，同时报告城市供水行政主管部门。停水事件达到应急响应条件的，应立即启动相应的应急预案。
　　第二十一条　用户申请用水（包括供水管道和水表的新装、扩装、改装、更换）直接向城市供水企业提出申请，按城市供水企业的规定办理有关手续并签订供水工程施工合同和供水用水合同后，由城市供水企业组织施工。供水工程施工涉及城市道路、园林绿化、各种管线等设施的，用户需在供水工程施工前到相关单位办理有关手续。
　　第二十二条 城市供水企业应当向用户公示供水区域和供水服务项目申请的办理程序、办理期限、需提交的资料、服务承诺、收费标准等事项。
　　第二十三条　从市政接水点到立户注册水表之间的户外给水管道（以立户注册水表为界，含水表）工程的施工由城市供水企业统一实施；户内给水管道（不含立户注册水表）的安装，由用户委托具有相关施工资质的单位安装。否则，城市供水企业一律不予验收和接水，所造成的责任和损失由用户承担。
　　第二十四条 立户注册水表前的城市供水设施由城市供水企业统一管理，未经办理报装手续，不得擅自安装和接驳城市供水管道用水。
　　第二十五条 任何单位和个人不得擅自转卖或盗用城市自来水。
　　第二十六条 城市供水企业应建立便民、利民的高效服务体系和投诉处理机制，不断提高服务质量和服务水平。
　　第二十七条　城市供水企业必须加强对工作人员的管理教育，统一制发工作证，实行持证上岗制度。


第四章 水表管理

　　第二十八条 城市供水采用水表计量收费，以立方米为计量单位。同一建筑物按不同用水性质和用水单元分别安装水表，并实行“一户一表”。水表安装位置由城市供水企业按有关技术规范确定。
　　第二十九条 用户报装的立户注册水表是指由城市供水企业安装管理、登记注册、监督保养，用作量度用水量的器具。立户注册水表应采用有资质厂家生产的合格产品，经县级以上人民政府计量行政部门所属或者确认的计量检定机构检定合格后，由城市供水企业统一配装、统一编号管理。水表须符合国家有关计量标准，并按国家的有关使用年限进行更换。
　　第三十条 用户发现水表异常，应立即通知城市供水企业，在结清水费后，由城市供水企业组织水表校验、清洗和拆换。任何单位或个人不得私自拆换水表。水表的校验按国家有关标准执行。
　　第三十一条 城市供水企业根据用户申请用水的性质和水量核定用户应装设的水表类型。用户因用水量改变而造成实际用水量偏离水表正常计量范围时，必须改换水表，所需费用由用户承担。
　　第三十二条 用户要求更改水表户名时，需缴清水费后，由变更户名方提出申请，并按照城市供水企业有关规定办理变更手续。
　　第三十三条 “一户一表”工程具体实施办法按照市、县人民政府颁布的相关规定执行。

第五章 设施管理

　　第三十四条 城市供水设施是城市重要的基础设施，城市供水企业应定期进行检查、维护，保证城市供水安全。
　　第三十五条　保护城市供水设施安全人人有责。禁止下列危害城市供水设施的行为：
　　（一）盗窃、拆除、损毁、收购、侵占城市供水设施。
　　（二）在城市供水管道及其配套设施的地表和两侧地下规定的安全保护范围内，修建建筑物或构筑物。
　　（三）堆压、掩埋城市供水设施或者向城市供水设施倾倒垃圾杂物。
　　（四）擅自启闭城市供水设施。
　　（五）将避雷装置和电器地线连接在城市供水设施上。
　　（六）将输送不同水质的管网或者蒸汽、热水、高位水池、水塔落水管等管网与城市供水设施连接。
　　（七）损坏、覆盖城市供水设施标志。
　　（八）法律、法规、规章规定的其他危害城市供水设施的行为。
　　第三十六条 在城市供水区域内的各类建设工程开工之前，建设单位或个人必须书面知会城市供水企业，查明地下供水设施情况，影响供水设施安全的，应与城市供水企业研究确定相应的安全保护措施，由建设单位或个人实施。因建设工程需要改装、拆除或者迁移城市供水设施的，建设单位或个人必须经城市供水企业同意，由城市供水企业报城市供水行政主管部门批准后，由城市供水企业组织实施，费用由建设单位或个人承担。
　　单位或个人因工程建设或其他情况损坏城市供水设施，应及时主动向城市供水企业报告，并承担由此造成的经济损失；损坏供水设施且不报告城市供水企业的，除承担经济损失外，还应追究法律责任。
　　第三十七条 城市供水设施所使用的材料、设备、器具必须符合国家或行业产品质量、计量标准。
　　第三十八条　二次供水设施的维护和管理由用户或用户委托的物业服务企业负责。二次供水管理单位应按照国家有关规定组织有资质的二次供水设施清洗、消毒机构对二次供水设施定期进行清洗、消毒，确保水质符合国家的有关标准，确保饮水安全。
　　卫生、城市供水行政主管部门应按照《惠州市二次供水卫生管理规定》，严格履行职责，加强监督管理。
　　第三十九条 为防止城市供水管网水质被污染，用户的自备水源、储水池、加压水泵或者产生有毒有害物质的用户内部供水管道严禁与城市供水管道直接连接。
　　第四十条 严禁用户在城市供水管道上直接装泵抽水。用户需采用无负压供水设备供水时，应到城市供水企业办理相关手续，经城市供水企业审核同意后方可实施。
　　第四十一条 属城市供水企业投资建设的城市供水管道和属用户投资建设的立户水表前的城市供水管道维修改造由城市供水企业负责。已实行“一户一表”改造的城市供水管道，由用户移交城市供水企业接管，其所需维修改造费用由城市供水企业承担；未实行“一户一表”、且城市供水企业未接管的城市供水管道维修改造费用由用户承担。立户注册水表后的供水管道维修改造由用户负责。

第六章 供水价格

　　第四十二条 城市供水价格依法实行政府定价。具体标准由市、县（区）价格行政管理部门按照相关法律法规规定的程序审核后，报市、县（区）人民政府批准后执行。任何单位和个人不得擅自改变城市供水价格。
　　第四十三条 城市供水价格采取定额管理和超额加价的制度，逐步推行城市居民生活用水实行阶梯式计量水价，非居民用水实行计划用水和定额用水管理，用水超计划、超定额分级累进加价制度。定额用水标准根据国家和省有关用水定额标准确定。
　　第四十四条 城市供水企业应定期到各用户抄表。用户应按时缴交水费。
　　第四十五条　有多种用水性质的用户应按照用水性质不同分别报装。用户多性质用水未事先申请分别装表计量的，城市供水企业按其中高档次用水价格计收水费。
　　第四十六条 城市消防、环卫、绿化等用水，应装表计量，其水费按市、县（区）人民政府确定的价格标准计收。
　　第四十七条 水表失窃或计量发生异常等原因无法正常抄表时，城市供水企业可按下列方式计收水费：
　　（一）按上月水量计收。
　　（二）按前3个月平均用水量计收。

第七章 市政消火栓建设及管理

　　第四十八条 公安消防机构应根据消防规划要求及城市发展需要，制订每年的市政消火栓布点规划及建设计划。市政消火栓建设要按照消防规范与供水管道建设同步进行，并列入市、县（区）城市建设投资计划。市政消火栓的安装和管理所需费用在各级政府年度城市建设资金中列支。
　　第四十九条　市政消火栓由城市供水企业负责安装、管理，公安消防机构负责监督检查。城市供水企业应当对消火栓进行定期检查和维护。
　　第五十条　除消防需要外，严禁任何单位或个人私自启用市政消火栓。消防单位因火警或消防演习启用市政消火栓的，应在启用后3天内将启用消火栓的地点、时间、用水量报送城市供水企业，以便检查、重封。环卫、绿化等用水严禁启用市政消火栓。


第八章 节约用水

　　第五十一条 机关、团体、企事业单位和其他组织以及个人，都有节约用水的义务。市、县（区）人民政府应当对加强计划用水和节约用水管理的指导，市、县（区）城市供水行政主管部门应切实履行相关行政管理职责。
　　第五十二条 用户应采取节约用水、循环用水的措施。新建、改建或扩建的建设工程项目，应配套建设节约用水设施，并与主体工程同时设计、同时施工、同时使用。节约用水设施应符合国家相关标准和规定，并经有关部门验收。
　　第五十三条 提倡园林绿化、建筑施工、市容卫生、洗车等行业优先使用符合标准的再生水等非传统水资源；提倡工矿企业、商贸及文化体育设施等，按照有关技术标准和规范配套安装循环用水设施。

第九章 安全与应急管理

　　第五十四条 城市供水企业应当严格落实安全生产责任制，建立健全安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，保障供水安全。
　　第五十五条 城市供水行政主管部门应当建立城市供水应急管理制度，依法制定并适时修订城市供水应急预案，预防和减少突发城市供水事件造成的损害。应急经费纳入本级财政预算。
　　第五十六条 城市供水企业应当根据政府的相关应急预案，制定本单位的各类突发事件应急预案，建立应急救援组织，配备救援器材设备，并定期组织演练。
　　第五十七条 城市供水水源发生突发性污染时，环保行政主管部门应立即向城市供水行政主管部门和城市供水企业通报水源水质监测数据；城市供水行政主管部门应立即启动相关应急预案；城市供水企业应积极采取防治污染危害的应急措施。
　　第五十八条 因发生自然灾害、传染性疾病、水源污染、供水设施遭受严重损坏等重大突发事件、公共安全事故，造成无法正常供水的，经市、县（区）人民政府批准，城市供水行政主管部门可采取供水管制措施，供水企业和用户应当予以配合，优先保障居民生活基本用水。

第十章 特许建设与特许经营 　　

第五十九条 城市供水设施建设、城市供水生产经营根据发展需要可实行政府特许建设和特许经营。特许建设和特许经营的授予、实施、权利义务、监督管理及奖惩等具体办法，按建设部颁布的《市政公用事业特许经营管理办法》和市政府有关规定执行。
　　第六十条 城市供水设施特许建设项目和城市供水生产经营特许经营项目，由城市供水行政主管部门根据发展需要提请政府批准后，通过公开招标投标的公平竞选方式向社会选定项目投资者或经营者。
　　未经市、县（区）人民政府批准，任何单位和个人不得擅自批准或实施城市供水特许建设和特许经营。
　　第六十一条 城市供水特许建设和特许经营项目按下列程序申请批准：
　　日供水5万吨（含5万吨）以上的城市供水设施特许建设项目和特许经营项目，由市城市供水行政主管部门提出申请，按市有关规定程序报市相关部门审查后，报市人民政府批准。
　　日供水不足5万吨的城市供水设施特许建设项目和特许经营项目，由县、区城市供水行政主管部门提出申请，报县、区相关部门审查后，报县、区人民政府批准，并同时报市城市供水行政主管部门备案。
　　第六十二条 县、区辖区内已建成运营的城市供水设施项目的产权、经营权不得擅自转让。确需转让、临时接管的，须经县、区人民政府审核后，报市城市供水行政主管部门按照城市供水发展专项规划核准。


　　第十一章 奖励与处罚

　　第六十三条 对贯彻执行本规定，在保护水源、节约用水、保护供水设施、举报或制止违法用水、举报或制止破坏城市供水设施等方面做出显著成绩的单位和个人，由市、县（区）人民政府或城市供水行政主管部门给予表扬和奖励。
　　第六十四条 违反本规定，有下列行为之一的，责令限期改正，办理有关手续和缴交有关费用，如不改正的可暂停供水。
　　（一）无立户注册水表或未经报装用水的。
　　（二）擅自在城市供水设施上取水或装泵抽水的。
　　（三）擅自更改用水性质的。
　　（四）擅自使注册水表停行、逆行、滞行或倒拨表针等干扰注册水表正常计量取水的。
　　（五）私自改变接水口位置和擅自拆动、改移、伪造注册水表位置的。
　　（六）私装、改装、毁坏注册水表的。
　　（七）法律、法规、规章规定的其他涉及针对城市供水的违法、违规行为。
　　第六十五条 违反本规定第二十五条的，由城市供水企业按标准追收水费和相关费用，并依照《广东省城市供水管理规定》第二十九条第二款和省政府的有关规定，由市城市管理行政执法部门或县城市供水行政主管部门责令其改正，有违法所得且可以计算的，按违法所得3倍处以罚款，但最高不超过3万元；违法所得无法计算的，按标的总额的3%进行罚款，但最高不超过3万元；经处罚仍不改正的，经县级以上人民政府或其委托的部门批准，停止供水。
　　第六十六条 违反本规定第四十四条，逾期不缴纳水费的，依照《广东省城市供水管理规定》第二十九条第一款和省政府的有关规定，除向城市供水企业缴交每日应交金额5‰的违约金外，还可以由市城市管理行政执法部门或县城市供水行政主管部门按每日应交金额的1%罚款，但最高不超过3万元。逾期2个月不缴交者，由城市供水企业发出催缴通知书，通知书发出1个月内仍不缴费者，经县级以上人民政府或其委托的部门批准，停止供水。
　　第六十七条 违反本规定第二十四条、第三十五条、第三十六条、第三十九条、第四十条规定的，依照《广东省城市供水管理规定》第三十条第三项和省政府的有关规定，由市城市管理行政执法部门或县城市供水行政主管部门责令恢复原状，处以1000元以上1万元以下罚款，造成经济损失的予以赔偿。
　　第六十八条 城市供水企业违反本规定，有下列行为之一的，依照《广东省城市供水管理规定》第三十一条和省政府的有关规定，由市城市管理行政执法部门或县城市供水行政主管部门责令改正，予以警告；情节严重的，按下列规定予以处罚：
　　（一）在正常供水状态下，供水水质、水压达不到国家有关标准的，处以2000元罚款。
　　（二）公共供水设施发生故障，不及时采取有效措施组织抢修，影响正常供水的，处以5000元罚款。
　　第六十九条 违反本规定第十一条、第十三条、第五十二条的，依照《广东省城市供水管理规定》第三十条第一项和省政府的有关规定，由市城市管理行政执法部门或县城市供水行政主管部门责令补办相关手续，经评审、验收不合格的，责令限期整改，处以1万元以上3万元以下罚款。
　　第七十条 违反本规定第十二条的，依照《广东省城市供水管理规定》第三十条第二项和省政府的有关规定，由市城市管理行政执法部门或县城市供水行政主管部门处以2万元以上3万元以下的罚款。
　　第七十一条 建设工程施工危及或损坏城市供水设施的，由城市供水行政主管部门或城市供水企业责令其停止危及或损坏活动；造成损失的，由责任方负责赔偿。
　　第七十二条 违反本规定，又违反治安管理规定的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
　　第七十三条 城市供水行政主管部门和城市供水企业的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
　　第七十四条 当事人对违反本规定的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。逾期不申请复议或向人民法院起诉，又不履行行政处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第十二章 附 则

　　第七十五条 本规定实施前，已建成运营的城市供水设施项目不符合城市供水发展专项规划的，应按照城市供水发展专项规划逐步调整，由市、县（区）城市供水行政主管部门组织发展改革、规划、建设、国土资源、水利、环保、卫生等相关部门，依据有关法律、法规和本规定负责检查和处理。
　　第七十六条 本规定自2010年1月1日起施行，有效期5年。