国家税务总局


国家税务总局关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知

1998年8月12日，国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为了维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，总局制定了《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们，请结合本地实际情况，认真组织实施。
执行中如有问题，请及时报告。

境外所得个人所得税征收管理暂行办法
第一条 为维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则以及有关行政法规的规定制定本办法。
第二条 本办法适用于在中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人（以下简称纳税人）。
第三条 纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得（以下简称境外所得），应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。
第四条 下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；
（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；
（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第五条 纳税人的境外所得，包括现金、实物和有价证券。
第六条 纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。
第七条 纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。
第八条 纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出（投资）机构代征税款。
上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使（领）馆、子公司、代表处等。
第九条 纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：
（一）境外所得来源于两处以上的；
（二）取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的（包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的）。
第十条 中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度（以下简称年度）终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。内容主要包括：外派人员的姓名、身份证或护照号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、合同期限、境内外收入状况、境内住所及缴纳税收情况等。
第十一条 依本办法第九条规定须自行申报纳税的纳税人，应在年度终了后30日内，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。如所得来源国与中国的纳税年度不一致，年度终了后30日内申报纳税有困难的，可报经中国主管税务机关批准，在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。
纳税人如在税法规定的纳税年度期间结束境外工作任务回国，应当在回国后的次月7日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
第十二条 纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法规定分别减除费用并计算纳税。
第十三条 扣缴义务人、代征人所扣（征）的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣（征）缴个人所得税报告表以及税务机关要求报送的其他资料。
第十四条 纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。
第十五条 纳税人和扣缴义务人未按本办法规定申报缴纳、扣缴个人所得税以及未按本办法第十条规定报送资料的，主管税务机关应按征管法及有关法律、行政法规和部门规章的规定予以处罚，涉嫌犯罪的依法移送公安机关处理。
第十六条 纳税人取得的境外所得为美元、日元和港币的，按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。
纳税人取得的境外所得为上述三种货币以外的其他货币的，应根据填开完税凭证的上一月最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税款。套算公式为：
某种货币对人民币汇价＝美元对人民币的基准汇价÷纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
第十七条 在年度终了后自行申报纳税的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的人民币对美元、日元和港币三种货币的基准汇价，折合成人民币计算应纳税所得额，如所得为三种货币以外的其他货币的，按照上一纳税年度最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算折合成人民币计算应纳税所得额。
第十八条 本办法所称主管税务机关是指派出单位所在地的税务机关。无派出单位的，是指纳税人离境前户籍所在地的税务机关；户籍所在地与经常居住地不一致的，是指经常居住地税务机关。
第十九条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。
第二十条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法规定的原则，结合本地实际制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第二十一条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十二条 本办法从1998年7月1日起执行。此前规定与本办法有抵触的，按本办法执行。


四川省人民政府


四川省退伍义务兵安置实施细则
四川省人民政府令第十一号



第一条 为了做好退伍义务兵的安置工作，根据国务院《退伍义务兵安置条例》，结合四川实际，制定本细则。
第二条 本细则所称退伍义务兵，是指中国人民解放军和中国人民武装警察部队的下列人员：
（一）服现役期满 （包括超期服役）退出现役的；
（二）服现役期未满，因下列原因之一，经部队师级以上机关批准提前退出现役的：
（1）因战、因公负伤 （包括因病）致残，部队发给《革命伤残军人抚恤证》的；
（2）经驻军医院证明，患病基本治愈，但不适宜在部队继续服现役，以及精神病患者经治疗半年未愈的；
（3）部队编制员额缩减需要退出现役的；
（4）家庭发生重大变故，经家庭所在地的县 （市、区）民政部门和人民武装部证明，需要退出现役的；
（5）国家建设需要调出部队的；
（6）因其他原因需要提前退出现役的。
第三条 退伍义务兵安置工作必须贯彻从哪里来回哪里去的原则和妥善安置、各得其所的方针。
第四条 退伍义务兵安置工作，在地方各级人民政府领导下进行。
地方各级人民政府和地区行政公署可根据安置工作的情况设置退伍军人安置机构或指定工作人员负责办理退伍义务兵安置的日常工作。退伍军人安置机构设在民政部门。人民武装、计划、劳动、人事、公安、粮食、财政、教育、卫生、交通等有关部门应当协助民政部门做好退伍义务兵
的接收安置工作。
第五条 安置工作所需经费，由各级财政拨出专款解决。
第六条 接收退伍义务兵时间，按照国务院、中央军委当年的规定执行。因气候或地理原因，按国防部批准提前或者推迟退伍的时间接收。
第七条 退伍义务兵返回原征集地途中，军供、接待站应做好接待、转运工作，铁路、交通等运输部门应给予优先。
第八条 退伍义务兵回原征集地时，当地人民政府应当认真组织接待。
第九条 退伍义务兵回到原征集地三十天内，持退伍证和部队介绍信到县 （市、区）兵役机关办理预备役登记。然后向退伍军人安置机构报到，凭退伍军人安置机构介绍信办理落户手续。
退伍义务兵的档案，按规定由部队邮寄或派人送交原征集地县 （市、区）退伍军人安置机构。凡本人自带档案的，安置机构可不予接收。
第十条 退伍义务兵原是农业户口的，由当地退伍军人安置机构按下列规定安置：
（一）对确无住房或严重缺房而自建和靠集体帮助又确有困难的，应当按照国家规定安排一定数量的建筑材料和经费帮助解决；
（二）对有一定专长的，应积极扶持其从事种植、养殖、加工业，兴办经济实体，或向有关单位推荐录用；
（三）各用人单位向农村招工、招聘干部时，在同等条件下应当优先录用退伍义务兵，对服役期间荣立三等功、超期服役和女性退伍义务兵，应当给予适当照顾；
（四）对服役期间荣立二等功 （含二等功，下同）以上，立功证件齐全，审批手续完备的退伍义务兵，应当安排工作；
（五）在无线电技术侦察部队掌握核心和重要机密，经师级以上政治机关批准退役的，或空军停飞人员退役的，或服役期间，父母经批准迁入城镇、转为非农业户口，原征集地已无直系亲属，回农村安置确有困难，经省退伍军人安置机构审查批准的，安排适当工作。
第十一条 原是城镇户口的退伍义务兵，服役前没有参加工作的，根据生产建设需要，由政府统一分配工作，按系统分配任务、包干安置，各单位必须接收，妥善安排。
具体安置按下列规定办理：
（一）每年退伍义务兵回到原征集地后，各地按预分的劳动指标先行安置。待国家计划指标下达后，由市、地、州向省统一结算。部份中央、省属单位，由省直接划拨劳动指标；
（二）在部队获得大军区以上单位 （含大军区）授予的荣誉称号和立二等功以上的，安排工作时，应优先照顾本人志愿；
（三）在部队荣立三等功和超期服役的，安排工作时，在条件允许的情况下，应照顾本人特长和志愿；
（四）在部队被培养成为有一定专业和特长的，安排工作时，应尽量做到专业对口；
（五）城镇用人单位招干时，在同等条例下，对待安置期间的退伍义务兵优先录用。
对下列人员，退伍军人安置机构不负责安排工作，按社会待业人员对待：
（一）无正当理由，本人要求中途退伍的；
（二）被部队开除军籍或除名的；
（三）在部队或者退伍后待安排期间犯有刑事罪 （过失罪除外）被判处有期徒刑以上处罚的；
（四）非户口所在地入伍的；
（六）有关政策、法规规定其他不安排工作的。
第十二条 义务兵入伍前原是国家机关、人民团体、企业事业单位正式职工 （包括劳动合同制职工），退伍后原则上回原单位复工复职。对于因残、因病不能坚持八小时工作的，原工作单位应当按照对具有同样情况的一般工作人员的安排原则予以妥善安置。退伍义务兵原工作单位已?
废蚝喜⒌模缮弦患痘鼗蚝喜⒑蟮牡ノ桓涸鸢仓谩?
第十三条 义务兵入伍前是学校 （含中等专业学校和技术学校）未毕业的学生，退伍后要求继续学习而本人又符合学习条件的，在年龄上可适当放宽，原学校应在他们退伍后的下一学期准予复学。如果原学校已经撤销、合并或者由于其他原因在原学校复学确有困难，可以由本人或者?
Ｉ昵胂?（市、区）以上教育部门另行安排他们到相应的学校学习。
第十四条 退伍义务兵报考高等院校和中等专业学校，在与其他考生同等条件下，优先录取。
第十五条 允许原是城镇户口的退伍义务兵自谋职业，有关部门应予支持。退伍军人安置机构不再负责为其安排工作。
第十六条 退役的特等、一等革命伤残军人，由其原籍或配偶、父母所在地的县 （市、区）退伍军人安置机构接收安置，由国家供养终身，其配偶和十六周岁以下子女以及十六周岁以上在校读书子女原是农业户口的，可转为非农业户口，供应平价粮。需建房的，按有关规定办理；需?
胄菅盒菅模谙?（市、区）退伍军人安置机构应报省民政厅审批。
退役的二等、三等革命伤残军人，原是城市户口的，由原征集地的退伍军人安置机构安排力所能及的工作。原是农业户口，原征集地区有条件的，可以在企业事业单位安排适当工作；因身体坚持不了正常工作而不能安排的，经县 （市、区）退伍军人安置机构批准，可就地转为非农业?
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第十七第 对患精神病的退伍义务兵，由其原籍或配偶、父母所在地的县 （市、区）退伍军人安置机构接收安置。病情较轻的，分散回家休养，对其生活、治疗方面的实际困难，当地政府应给予群众优待，民政部门给予适当补助；需住院治疗的，当地卫生、民政部门应及时安排住院?
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对患其他慢性疾病的农村退伍义务兵，当地政府应在生产、生活上给予适当照顾；旧病复发治疗无力支付医疗费的，由当地卫生部门酌情给予减免，民政部门适当给予补助。
退伍义务兵返回征集地途中和向退伍军人安置机构报到前，因遇意外事故、患重病、急病需入院治疗或死亡的，交通运输部门、军供站和当地兵役机关应即送医院治疗或送殡仪馆，当地兵役机关及时通知原部队按有关规定处理；违反纪律情节严重构成犯罪的，由当地司法机关依法处理
。
第十八条 对在服役期间家庭住址变迁，退伍时要求到父母所在地落户安置的，经父母所在单位和当地公安机关证明，应当允许。但国家另有规定者除外。
第十九条 凡符合有关规定需跨市、地、州、县安置的，由市、地、州、县协商办理。
第二十条 退伍义务兵接到安排工作的通知后，逾期半年无正当理由，并经多次教育仍不报到的，退伍军人安置机构不再负责安排工作，由当地人民政府按社会待业人员对待。
第二十一条 义务兵从兵役机关批准入伍之日起至部队批准退出现役止，为服现役的军龄，满十个月的，按周年计算。退伍后新分配参加工作的，其军龄和待分配的时间应计算为连续工龄。入伍前原是国家机关、企业事业单位的职工，其入伍前的工龄和军龄连同待分配的时间一并计算
为连续工龄，享受与所在单位职工同等待遇。农村退伍义务兵回农村安置后，被招工招干参加工作的，其军龄与参加工作后的工龄合并计算为连续工龄。
第二十二条 认真执行《退伍义务兵安置条例》和本细则，安置工作做得好的单位和个人，由有关单位、部门或人民政府予以表彰；对违反《退伍义务兵安置条例》和本细则，造成不良后果的单位和个人，由有关单位、部门或人民政府追究直接责任人、单位领导人的行政责任。
第二十三条 本细则由四川省民政厅负责解释。
第二十四条 本细则自发布之日起施行。以往有关规定与本细则相抵触的，一律废止。



1989年7月15日