一、个人所得税
根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）的规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
除上述情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照应税金额的20%缴纳个人所得税。
对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
二、营业税及附加
根据《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）的规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
（一）离婚财产分割；
（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
除了上述情形以外，《营业税暂行条例实施细则》第五条第（一）项规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应按应税金额的5%缴纳营业税。无锡市区依法缴纳营业税的，应同时按营业税税额的7%、3%、2%的比例缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，即营业税及附加合并税率为应税金额的5.6%。
三、土地增值税
根据《土地增值税暂行条例实施细则》第二条的规定，土地增值税暂行条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。因此，房屋赠与，不征收土地增值税。
四、契税
根据《契税暂行条例》第二条第（四）项和《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）的规定，房屋赠与，全额征收契税，税率为3%。
五、印花税
根据《印花税暂行条例》和《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）的规定，房屋赠与，全额征收印花税。
需要提醒的是，符合免征情形的，受赠人的购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定；其他情形的，受赠人的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定。这将直接影响受赠人再次转让房屋享受免税优惠的时间。此外，除了上述纳税以外，根据税务机关和房屋登记机构的要求，办理免税和房屋变更登记手续，需要提供公证书，公证费一般为赠与房屋价值的2%，也是一笔不小的开支。

作者：陈召利 来源：www.law-god.com

内蒙古自治区呼伦贝尔市人民政府办公厅


关于印发呼伦贝尔市企业注册登记前置行政审批事项告知承诺制实施办法的通知



呼政办发[2003]46号

各旗市区人民政府，市政府各部门，驻呼伦贝尔市各单位： 现将《呼伦贝尔市企业注册登记前置行政审批事项告知．承诺制实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00三年六月二十八日
呼伦贝尔市企业注册登记前置行政审批事项告知承诺制实施办法
第一条 为改革行政审批制度，提高行政审批效率，切实改善经济和社会发展环境，根据《呼伦贝尔市人民政府关于进一步深化行政审批制度改革工作的实施意见》(呼政发{2003)52号)精神，结合我市实际，制定本办法。 第二条 凡在申请企业设立或变更登记时涉及到的前置行政审批事项，均实行告知承诺的行政审批制度。 第三条 行政审批部门实行告知承诺制的行政审批事项由市本级及各旗市区行政服务中心管理委员会办公室负责确定、调整、公布。 第四条 实行告知承诺制的行政审批事项视情况按“一审一核”制和行政审批规程规定的行政审批程序办理。 第五条 涉及易燃易爆物品或化学危险物品生产经营的，或 审批权不在本级行政审批部门的行政审批事项，暂不实行前置行 政审批告知承诺制。 第六条 前置行政审批事项告知承诺制的“告知”，是指企业设立或变更登记时，对依法需要前置的行政审批事项，由行政审批部门将相关法律、法规、规章以及行业规范规定的条件、标准、要求，以书面形式向办理企业设立、变更登记有关手续的申请人告示的行为。 第七条 前置行政审批事项告知承诺制的“承诺”，是指申请人向行政审批部门做出的告知事项已知晓和理解，该生产经营项目在规定时间内达到相关法律、法规、规章和行业规范规定的条件、标准、要求的书面保证。 第八条 实行前置行政审批事项告知承诺制要做到公开、透明、诚信，行政审批部门和申请人依法对各自的行为负责。 第九条 在申请人办理企业注册登记有关行政审批手续时，行政审批部门应向申请人提供告知承诺文书。 (一)告知的主要内容 1．行政审批事项所依据的法律、法规、规章和行业规范； 2．法律、法规、规章和行业规范规定的企业注册登记应达到的条件、标准和要求； 3．企业开业后需遵守的法律、法规、规章和行业规范； 4．行政审批程序和应提交材料； 5．行政审批部门认为应当告知的其他内容。 (二)承诺的主要内容 1．已经知晓和理解行政审批部门告知的内容； 2．提交的申报材料和填写的表格完整、真实、合法、有效，所作的陈述是申请人真实意思的表示； 3．保证在规定的时间内达到行政审批部门告知的企业注册登记前置行政审批事项的条件、标准和要求； 4．在生产经营中遵守相关的法律、法规、规章和行业规范的规定；并接受行政审批部门的监督和管理； 5 保证如果达不到前置行政审批事项的条件、标准和要求而从事生产经营活动愿意承担一切经济和法律责任。 (三)行政审批部门和申请人在告知承诺文书上分别签字、盖章后．告知承诺文书即刻生效。第十条 告知承诺文书由有关行政审批部门制订，经本级行政服务中心管理委员会办公室同意后实行。第十一条 告知承诺文书由有关行政审批部门发放和受理告知承诺文书一式三份，一份作行政审批部门颁发许可证的凭证，一份作工商行政管理部门核发营业执照的依据，一份申请人留存。 告知承诺制按以下行政审批程序操作： (一)工商行政管理部门在向企业注册登记申请人发放企业注册登记表格时，根据申请所涉及的行政审批事项，书面告知申请人到有关行政审批部门办理告知承诺文书事宜。 (二)申请人在与行政审批部门签定告知承诺文书时，应一次性填写相关表格、提交相关材料作为行政审批部门核发许可证的申招材料。 (三)申请人向工商行政管理部门提交企业设立、变更的登记材料时，应同时提交有关的告知承诺文书。 (四)工商行政管理部门在签收到告知承诺文书后即可核发经营期限为3个月的营业执照。 (五)有关行政审批部门和申请人签定告知承诺文书后，对不需到现场检查、勘验的，在5个工作日内发放许可证，申请人凭有关行政审批部门核发的许可证，向工商行政管理部门申请换发长期营业执照。对需到现场检查、勘验的，行政审批部门应视行政审批事项的具体情况，在3个月内对企业是否符合相关法律、法规、规章和行业规范规定的条件、标准、要求进行核查。到场核查和发放许可证的时限由市行政服务中心管理委员会办公室确定。对到期达到承诺要求的，在2个工作日内核发许可证，申请人持许可证到工商行政管理部门换发长期营业执照。对到期未达到承诺要求的，有关行政审批部门应责令申请人限期进行整改，并及时将结论抄告工商行政管理部门和市行政服务中心管理委员会办公室备案。在整改期限内仍未达到承诺要求的，有关行政审批部门将不予核发许可证，工商行政管理部门将取消或由企业申请注销登记。 第十二条 有关行政审批部门应加强日常监管，因监管不力造成不良后果的，依法追究有关行政审批部门的责任。 第十三条 申请人未按告知承诺文书要求执行且造成不良后果的，依法追究申请人的相关责任。 第十四条 本办法由市行政服务中心管理委员会办公室会同市工商行政管理局及其他有关行政审批部门组织实施。 第十五条 本办法由市行政服务中心管理委员会办公室负责解释。 第十六条 本办法自印发之日起实行。